Mức xử phạt hành chính về thuế và hóa đơn từ 16/1/2026 theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP

Ngày 02/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn. Nghị định có hiệu lực từ 16/01/2026, siết chặt kỷ luật tài chính với mức phạt tăng mạnh.

1. Những điểm mới nổi bật

Nghị định 310/2025/NĐ-CP mang lại nhiều thay đổi quan trọng:

• Mở rộng khái niệm vi phạm hành chính về thuế
• Bổ sung trường hợp bất khả kháng được miễn/giảm phạt
• Tăng mạnh mức phạt đối với vi phạm hóa đơn
• Làm rõ đối tượng bị xử phạt (bao gồm bên ủy quyền, đại lý thuế)
• Phạt theo số lượng hóa đơn vi phạm

2. Mức phạt lập hóa đơn không đúng thời điểm

Đây là thay đổi lớn nhất, mức phạt tăng gấp nhiều lần so với trước:

Nhóm 1: Hàng hóa khuyến mại, biếu tặng, nội bộ

Nhóm 2: Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thông thường

3. Mức phạt không lập hóa đơn

Hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ bị siết chặt hơn:

Nhóm 1: Hàng khuyến mại, biếu tặng, nội bộ, cho vay mượn

Nhóm 2: Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

4. Mức phạt vi phạm thủ tục thuế

Chậm nộp hồ sơ khai thuế:

• Chậm 1-5 ngày: 2.000.000đ - 5.000.000đ
• Chậm 5-10 ngày: 5.000.000đ - 8.000.000đ
• Chậm 10-20 ngày: 8.000.000đ - 15.000.000đ
• Chậm 20-30 ngày: 12.000.000đ - 20.000.000đ
• Chậm trên 90 ngày (đã nộp đủ thuế): 15.000.000đ - 25.000.000đ

Vi phạm của tổ chức, cá nhân liên quan:

5. Thời hiệu xử phạt

6. Trường hợp được miễn/giảm phạt

Nghị định bổ sung quy định về trường hợp bất khả kháng:

• Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh
• Hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ
• Chiến tranh, bạo loạn, đình công
• Sự kiện khách quan không thể lường trước

Điều kiện: Người nộp thuế đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết trong khả năng cho phép nhưng không thể khắc phục được.

7. Trường hợp không bị xử phạt

Nếu người nộp thuế khai sai nhưng đã tự giác khai bổ sung và nộp đủ tiền thuế trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra/thanh tra → Không bị xử phạt hành vi khai sai.

8. Điều khoản chuyển tiếp

9. Hộ kinh doanh cần lưu ý gì?

Với mức phạt tăng mạnh, hộ kinh doanh cần:

1. Lập hóa đơn đúng thời điểm: Ngay khi giao hàng hoặc hoàn thành dịch vụ
2. Không bỏ sót hóa đơn: Kể cả hàng khuyến mại, biếu tặng
3. Nộp hồ sơ thuế đúng hạn: Tránh chậm trễ dù chỉ 1 ngày
4. Khai bổ sung kịp thời: Nếu phát hiện sai sót
5. Sử dụng phần mềm quản lý: Để tự động hóa và giảm sai sót

Căn cứ pháp lý

• Nghị định 310/2025/NĐ-CP ngày 02/12/2025 của Chính phủ
• Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 (được sửa đổi)
• Có hiệu lực từ: 16/01/2026